作好财务预算的前提是做财务预测，财务预测是企业未来的融资需求，其真正目的是有助于应变。财务预测应当展现未来各种可能的前景，促使制订相应的应急计划。从而使之充分发挥财务指导生产、监督生产的功效。规模化猪场在进行生产运行时，必须有一定资产。随着生产能力与销售能力的变化，流动资产也随之相应变动，当生产与销售增加到一定范围时还须增加固定资产，这就需要筹措资金。因此，要管理好规模化猪场，需要预先知道自己的财务需求，提前安排融资计划。否则，可能会发生现金周转匮乏问题。现以某万头猪场为例作规模化猪场的财务预算。

例1：某万头猪场是一个具有500头基础母猪的规模化猪场，有固定资产700万元。根据1997—1999年3年的生产运行及财务状况的数据，做出2000年的猪场利润规划。

固定费用　分析此猪场运行每年需要的固定费用，只要猪场存在并运行，这些费用也必然存在，基本上不受生产、销售好坏影响。①折旧费用：350 000元(固定资产：700万元 综合折旧率5%)。②种猪价值摊销：240 000元(600头种猪，购入原值1 200元/头，共72 万元，按使用3年摊销)。③水电暖：170 000元。④上缴管理费：80 000元。合计：840 000元。平均每月固定成本：70 000元。

变动费用　其次，分析此猪场运行过程中每生产一头猪所需追加投入的变动费用，即单位变动成本。正常生产运行情况下，出栏1头90kg猪所需变动费用如下(以下数据以3年平均数为参考)：①饲料费用：470元。②兽药费用：15元。③工资福利保险：56元。④运输及修理费：20元。⑤低值易耗品：13元。⑥其他费用：14元。合计：588元。每出栏1头猪的变动成本为588 元。

销售预测　根据市场形势估计销售价格并作销售预测。预计1头肥猪出栏时为90kg，每千克单价7.20元，每头肥猪单价为648 元;每头种猪单价1 000元。

盈亏临界分析　根据量本利分析原理作盈亏临界分析，即保本分析。盈亏临界点是指收入与成本相等的状态，常用一定的业务量来表示。

盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)

盈亏临界点销售额=单价×盈亏临界点销售量

我们可以根据市场形势做出以下几种预测：

①用最保守的方法，假设在种猪市场销售较差的情况下，只好以销售肥猪来经营运行。每头肥猪售价为648 元，则在售价、成本不变情况下：

保本销售量(月)= 70 000/(648-588)=1 167(头)

保本销售额(月)=648×1 167=75.6(万元)

②假设在种猪销售能力极强且生产水平也较好的情况下，以销售种猪为主来经营运行。每头种猪售价1 000元，则在售价、成本保持不变情况下：

保本销售量(月)=70 000/(1 000-588)=170(头)

保本销售额(月)=1 000×170=17(万元)

在做以上分析后，我们可以得知，当每月能够销售1167头肥猪，达到保本月销售额为75.6万元，或者销售170头种猪，达到的保本月销售额17万元时，收入与成本持平。

③我们假设在2000年计划销售种猪2 000头，且生产水平也正常的情况下。即平均每月销售种猪166头，其他则以销售肥猪来维持经营运行。设每头种猪仍是售价1 000元，每头肥猪售价为648元。则在售价、成本保持不变情况下：

保本销售量(月)计算如下：

每月销售166头种猪已负担固定成本(1 000-588)×166=6.8(万元)

需以销售肥猪负担的固定成本为7-6.8=0.2(万元)

每月肥猪销售量=2 000/(648-588)=34(头)

保本销售额(月)=1 000×166+648×34=18.8(万元)

若2000年能够完成销售2 000头种猪的计划，即平均每月销售200头(种猪166头，肥猪34头)，达到18.8万元销售额即可保本。

④继续进行深一步分析，如果还是计划销售2 000头种猪，在售价、成本不变情况下，目标利润为每月3万元，则目标利润销售量(月)计算如下：

每月销售166头种猪已负担固定成本(1 000-588)×166=6.8(万元)

需以销售肥猪负担的固定成本为7+3-6.8=3.2(万元)

每月肥猪销售量=32 000/(648-588)=534(头)

目标利润销售额(月)=1 000×166+648×534=51.2(万元)

从而可以得知，当2000年完成销售2 000头种猪的计划，且再销售6 408头(534头×12月)肥猪时，所达到年销售额为614.4万元(51.2万×12月)时，可有36万元的利润。

影响利润的经济因素　从上例可以看出，影响利润的经济因素主要有4个：销售量、售价、变动成本、固定成本。各因素变化都会引起利润变化，但其影响程度各不相同，有的因素发生较小变化就会使利润发生很大变动。我们可以通过敏感分析，来分析出4个因素变化会对利润变化的影响程度。下面我们进行各因素对利润的敏感度分析。

各因素对利润的敏感度分析　以上例第四种情况为例，目标利润设定每月3万元，若售价、销售量、变动成本、固定成本各变动1%，将会对利润产生的影响如下：

各因素对利润的敏感度分析

单位：千元